mar. Oct 26th, 2021

Comprendre la demande d’enregistrement préalable de la TVA sur les achats

La demande de remboursement de la TVA pré-enregistrée peut être un processus délicat car les directives du HMRC ne sont pas très transparentes. C’est pourquoi notre équipe de comptables à Bruxelles a créé ce mini guide pour s’assurer que vous êtes conscient de tout ce dont vous avez besoin pour récupérer toute la TVA à laquelle vous avez droit.

Si vous êtes novice en matière de TVA professionnelle ou si vous souhaitez plus d’informations, nous vous recommandons de lire notre guide “Comprendre la TVA pour votre entreprise” avant de poursuivre votre lecture.

Que dit la mise à jour du guide de HMRC sur la demande de TVA pré-enregistrée ?

Le HMRC publie périodiquement des manuels d’orientation qui fournissent des conseils fiscaux utiles aux entreprises, mais la plupart du temps, ils doivent être interprétés avec l’aide d’un cabinet comptable. Bien que ces manuels soient très complets, le problème survient lorsque, dans un effort de rigueur, le HMRC ajoute des informations supplémentaires qui peuvent être mal interprétées. C’est ce qui s’est passé avec ses conseils sur la TVA payée sur les achats effectués avant l’enregistrement à la TVA.

En raison de la formulation de ces directives, la plupart des gens pensent qu’ils devraient pouvoir récupérer 100 % de la TVA sur les achats effectués, même avant que leur entreprise ne soit enregistrée à la TVA. En 2011, le HMRC a publié une mise à jour de ses directives sur la TVA afin de remédier à ce malentendu. La mise à jour de 2011 indiquait que le montant récupérable de la TVA devait être basé sur l’utilisation des achats effectués pour l’entreprise.

Exemple – En février 2012, Terry a acheté une camionnette pour 20 000 £, TVA comprise. Quatre ans plus tard, Terry a enregistré son entreprise pour la TVA. À cette époque, Terry a révélé qu’il utilisait la camionnette à des fins personnelles pendant 40 % du temps, avant de s’inscrire à la TVA. Terry a inscrit sa camionnette professionnelle sur sa déclaration de TVA et a demandé un remboursement. Selon les directives précédentes, il aurait pu demander la totalité des 4 000 £. Cependant, en vertu de la mise à jour de 2011, Terry ne pourra réclamer que 2 400 £, ce qui est basé sur l’utilisation commerciale de l’entreprise avant le pré-enregistrement.

Comment le HMRC a-t-il clarifié la précédente mise à jour des directives ?

Jusqu’en 2015, les clauses relatives à la TVA avant l’enregistrement n’étaient pas bien connues du grand public.

Cela a provoqué un tel tollé que l’Institute of Taxation a exigé que HMRC fournisse des explications supplémentaires. En novembre 2016, le HMRC a publié une déclaration indiquant qu’aucun changement de politique n’avait été apporté dans la mise à jour de 2011. HMRC a admis, en moins de mots, que les orientations de 2011 étaient mal formulées et qu’elles laissaient entendre que les entreprises pouvaient récupérer 100 % de la TVA, quelle que soit l’utilisation de l’achat avant l’enregistrement.

Exemple : Terry peut récupérer les 1 600 £ supplémentaires qu’il a payées en février 2012, même après l’expiration du délai de quatre ans, car le délai commence à la date de l’enregistrement.

Que devez-vous savoir d’autre sur l’enregistrement post TVA ?

Une autre chose que les entreprises doivent garder à l’esprit est qu’après l’enregistrement à la TVA, l’utilisation non commerciale ou exonérée des achats affectera le montant de la TVA qui peut être récupéré pour la période précédant l’enregistrement à la TVA.

Exemple- Avant de s’enregistrer à la TVA, Terry utilisait la camionnette à des fins personnelles, 40% du temps. Cependant, après l’enregistrement, Terry a réduit son utilisation personnelle de la camionnette à 10%. Cela lui permet de réclamer une partie des 1 600 £ qu’il n’avait pas réclamées à l’origine. Il peut donc maintenant réclamer 1 200 £ de TVA supplémentaire (4 000 £ – 10 % = 3 600 £ moins les 2 400 £ qu’il a déjà réclamées = 1 200 £).